Spese deducibili dal reddito dei professionisti

Gentile Cliente,

La presente circolare intende riepilogare le principali spese deducibili dal reddito di lavoro autonomo ai sensi dell’art. 54 del TUIR (D.P.R. 917/1986), con riferimento ai professionisti in regime ordinario.Le indicazioni qui riportate riguardano le spese sostenute nell’esercizio dell’attività e inerenti alla produzione del reddito

Spese integralmente deducibiliSono interamente deducibili dal reddito professionale le seguenti categorie di costi:

• Canoni di locazione e affitto di immobili utilizzati esclusivamente per l’attività professionale;
• Utenze (energia elettrica, acqua, telefono, internet) relative all’ufficio;
• Compensi a terzi (colleghi, dipendenti, consulenti, collaboratori, praticanti);
• Spese per l’acquisto di cancelleria e materiali di consumo;
• Spese postali e bancarie, comprese commissioni POS e bonifici;
• Contributi previdenziali e assistenziali obbligatori (INPS gestione separata, casse professionali);
• Assicurazioni professionali;
• Software gestionali e licenze strettamente inerenti l’attività;
• Imposte e tasse inerenti l’attività (es. tassa vidimazione libri, contributo camerale, diritti annuali)

Spese parzialmente deducibili

Spese non deducibiliNon sono deducibili:

• Spese personali o familiari;
• Multe, sanzioni e interessi moratori;
• Donazioni e liberalità non inerenti all’attività;
• Imposte sui redditi (IRPEF, addizionali, ecc.);
• Contributi previdenziali versati per familiari non collaboratori

Spese deducibili in modo particolare

• Quote di ammortamento di immobili ad uso promiscuo: deduzione al 50% se parte dell’immobile è adibita ad abitazione
• Spese di locazione di immobili ad uso promiscuo: deducibili anch’esse al 50%
• Canoni leasing strumentali: deducibili in proporzione alla durata minima fiscale prevista (es. 48 mesi per auto)

Regimi agevolatiPer i soggetti in regime forfettario, non si applicano le deduzioni analitiche sopra descritte: le spese sono sostituite da una deduzione forfettaria calcolata in percentuale ai ricavi, in base al codice ATECO (art. 1, commi 54–89, L. 190/2014)

Documentazione e tracciabilitàAi fini della deducibilità:

• Le spese devono essere documentate (fattura, ricevuta, scontrino parlante, ecc.);
• I pagamenti devono essere tracciabili (bonifico, carta, assegno non trasferibile);
• Occorre conservare i documenti per 10 anni

Si consiglia di verificare periodicamente la corretta imputazione delle spese e di mantenere una contabilità ordinata e coerente con i principi di inerenza e congruità

Per ulteriori chiarimenti o per analizzare casi specifici, lo studio rimane a disposizione